2021年湖南初级会计考试试题及答案
甲企业委托乙企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/件，甲企业适用的增值税税率17%，2021年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票，发票注明价款300000元，税款51000元，支付给乙企业手续费。甲企业2021年5月应确认的销售收入为A元。
A、300000
B、188000
C、400000
D、388000
根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是 D
A.土地使用证
B.专利权转移书据
C.未按期兑现的加工承揽合同
D.发行单位与订阅单位之间书立的凭证
下列各项中会导致实收资本增加的有ACD
A 盈余公积转增资本
B 接受非流动资产捐赠
C 资本公积转增资本
D 接受投资者追加投资
解析：B应计入营业外收入
根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于发卡银行追偿透支款项和诈骗款项的途径有 ACD
A 向保证人追索透支款项
B 冻结持卡人账户
C 依法处理抵押物和质物
D 通过司法机关的诉讼程序进行追偿
根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的下列人员中， 基本养老保险费全部由个人缴纳的有 AC
A 未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员
B 实行企业化管理的事业单位职工
C 无雇工的个体工商户
D 城镇私营企业的职工
根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报的有ABCD
A从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
B从中国境外取得所得的
C取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
D年所得12万元以上的
根据劳动合同法律制度的规定，劳动者单方面解除劳动合同的下列情形中，不能获得经济补偿的有CD
A劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的
B劳动者因用人单位未按照劳动合同规定提供劳动保护而解除劳动合同的
C劳动者在试用期内提前3日通知用人单位解除劳动合同的
D劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有ABCD
A纳税人以出让方式有偿取得权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
B纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
C纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起开始缴纳城镇土地使用税
D纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起开始缴纳城镇土地使用税
下列各项中，影响企业营业利润的有 ABD
A、销售上发出的展览费
B、出售包装物取得的净收入
C、出售固定资产的净损失
D、确认的资产减值损失
根据消费税法律制度的'规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有 ABD
A.啤酒
B.汽油
C.电动汽车
D.烟丝
根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于专业发票的有CD
A.某省国家税务局通用机打发票
B.某省地方税务局通用机打发票
C.国有银行汇兑凭证
D.国有铁路客票
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2021年12月该企业发生如下经济业务：
11日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元，本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元;本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。
215日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行，该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。
320日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。
431日，确认劳务收入。本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元。至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题答案中的金额单位用元表示。
1.根据资料1，甲企业会计处理结果正确的是 BD
A.月末结转的商品销售成本为64400元
B.本月发出商品的单位成本为23元
C.本月发出商品的单位成本为21元
D.月末结转的商品销售成本为46000元
2.根据资料2，甲企业应结转的原材料实际成本是B 元
A.18000
B.17640
C.20000
D.18360
3.根据资料3，甲企业应结转的原材料实际成本是 BC 元。
A.发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 376500
贷：库存商品 300000
应交税费——应交增值税销项税额76500
B.确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用 526500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 526500
C.发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利—— 526500
甲公司为居民企业，2021年有关收支情况如下：
1取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。
2支付税收滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
3发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的0.5%。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
1、甲公司下列收入中应计入企业应纳税所得额的是BCD
A.国债利息收入20万元
B.客户违约金收入2万元
C.产品销售收入5000万元
D转让机器设备收入40万元
2.甲公司下列支出中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是ABC
A 向投资者支付的股息30万元
B 税收滞纳金3万元
C 向关联企业支付的管理费17万元
D 银行加息10万元
3、甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是D
A 25.2万元
B 30万元
C 50万元
D 25万元
4、甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额是A
A 2407万元
B 2387.69万元
C 2406.8万元
D 2352万元
2021年第一季度，甲商业银行有关业务及收支情况如下：
1取得一般贷款业务利息收入570万元，支付存款利息380万元。
2取得债券转让收入2000万元，该债券的买入价为1800万元。证券公司收取佣金1.4万元。
3取得咨询收入30万元，出纳长款收入1万元、同业资金往来利息收入15万元、代理业务手续费收入20万元。
已知：金融业营业税税率为5%
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
1.甲商业银行一般贷款业务应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是C
A.570-380×5%=9.5万元
B.570-380&pide;1-5%×5%=10万元
C.570×5%=28.5万元
D.570&pide;1-5%×5%=30万元
一般贷款业务利息收入按照全额计算
2.甲商业银行转让债券应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是 B
A.2000×5%=100万元
B.2000-1800×5%=10万元
C.2000-1800-1.4×5%=9.93万元
D.2000-1.4×5%=99.93万元
解析：计税依据：卖出价-买入价